Opções de ações da empresa estrangeira

Opções de ações da empresa estrangeira
Bryan Springmeyer é um advogado corporativo da Califórnia que representa as empresas iniciantes.
As informações nesta página não devem ser interpretadas como conselhos legais.
Em um nível conceitual muito básico, um plano de ações é pré-autorização do Conselho e os acionistas de uma empresa para emitir prêmios de acordo com os termos do plano. O prêmio mais comum para uma empresa financiada é opções de ações.
Os planos de ações para os destinatários dos EUA, funcionários ou consultores de boa-fé, estão configurados de forma a otimizar as leis de impostos e valores mobiliários dos EUA. O tratamento fiscal benéfico das Opções de Ações Incentivas (definido pelo IRC 422) está disponível para os destinatários de empresas que adotaram um Plano e os acionistas da corporação aprovaram esse Plano. Da mesma forma, a isenção flexível de títulos federais que é mais ideal para prêmios compensatórios (ou seja, em troca de serviços), Regra 701, só está disponível para prêmios emitidos a partir de um plano devidamente adotado. Os planos que os advogados produzem são projetados para cumprir as disposições relevantes e o tratamento pretendido dessas e outras regras tributárias e de valores mobiliários.
Quando uma entidade estrangeira que tem empregados nos Estados Unidos deseja emitir prêmios em ações para seus funcionários dos Estados Unidos, eles perderão o melhor tratamento fiscal e de valores mobiliários, a menos que um plano ou adendo seja aprovado. O adendo, que seria adicionado a um plano de estoque estrangeiro existente, conteria o idioma e os prêmios correspondentes que otimizarão o tratamento legal dos EUA. Mesmo que a entidade estrangeira crie uma subsidiária dos EUA para empregar seus empregados dos EUA, a compensação de capital de uma organização geralmente acontecerá da entidade-mãe.
Uma nota adicional sobre a emissão de capital em uma entidade estrangeira para os contribuintes dos EUA é que eles estarão sujeitos à FATCA, uma lei promulgada em 2018 que exige que os contribuintes dos EUA divulguem suas participações estrangeiras se o valor agregado exceder $ 50,000.

Parte I: Tratamento tributário dos EUA: opções de estoque de seu empregador estrangeiro.
Regras de fundo para tributação de opções de estoque.
Uma "opção de estoque não estatutária" é diferente da denominada opção de estoque "estatutária". As opções de estoque "estatutárias" devem satisfazer requisitos muito específicos de acordo com a legislação tributária dos EUA e nunca vi uma envolvida no contexto de um emprego estrangeiro. Uma "opção de estoque não estatutária" é o que a maioria dos funcionários que trabalham no exterior receberá de seus empregadores não-americanos como parte de seu pacote de compensação.
É importante reconhecer que existem regras diferentes em relação às conseqüências fiscais quando um empregado recebe uma opção de compra de ações não estatutária e quando o empregado adquire as ações subjacentes à opção por meio do exercício dessa opção. Estas são apresentadas abaixo.
Concessão de opção.
Se uma opção não estatutária não tiver um chamado "valor justo de mercado facilmente verificado" ("FMV") no momento da concessão, o empregado geralmente não realiza renda de compensação até o momento em que ele exerce essa opção. Com as empresas não cotadas em bolsa, as opções concedidas em geral não teriam uma JVM facilmente verificada na acepção das regras fiscais relevantes. Veja o Tesouro. Reg. Sec. 1.83-7 (a) - (b). Portanto, em termos simples, quando um contribuinte dos EUA recebe essas opções pelo empregado, ele não é considerado como tendo recebido renda de compensação que ele teria que informar sobre a declaração de imposto. Há uma advertência importante para esta regra geral. Por favor, veja a discussão de uma possível armadilha de impostos na seção de código 409A e # 8212; seguindo a Parte III desta publicação no blog.
Exercício da Opção (Comprar o Estoque)
No caso usual, o empregado realizará renda ordinária (renda de compensação) no momento em que ele exerce tal opção. Isto é igual ao excesso da FMV do estoque adquirido no exercício pelo preço da opção que ele pagou. A exclusão da renda do rendimento estrangeiro deve ser aplicável a essa receita, assumindo que os serviços aos quais a opção se relaciona foram realizados no exterior, uma vez que o elemento de negociação inerente ao estoque é uma espécie de "rendimento do rendimento estrangeiro" - ou seja, rendimentos auferidos pelos serviços pessoais prestados em um país estrangeiro.
Se o estoque comprado pelo empregado for considerado "substancialmente não vendido", o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção. Tesouro. Reg. Seção 1.83-3 (b). Para que o estoque seja considerado "substancialmente não retomado", dois requisitos devem ser atendidos. O estoque deve ser: (i) "restrito" de modo a "estar sujeito a um risco substancial de confisco" e (ii) não transferível. Se estes forem atendidos, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção, mas antes, no momento em que uma dessas restrições desaparecer. (Por favor note, apenas um deve desaparecer, e não ambos, para desencadear o tempo de tributação).
O imposto será baseado no spread naquele prazo posterior entre o FMV do estoque sobre o preço da opção pago pelo estoque (se houver). Supondo que o valor do estoque tenha aumentado entretanto, o empregado pagará impostos mais altos (isto é, porque ele terá mais renda de compensação e a renda de compensação é tratada e tributada como "renda ordinária" com uma taxa máxima de 39,6%).
Em contrapartida, quando o funcionário percebe o rendimento no momento em que ele exerce a opção não estatutária (isto aconteceria porque o estoque que ele adquiriu ao exercer a opção não é "substancialmente não adquirido"), ele adquiriria uma base no estoque igual ao FMV de o estoque e quando ele vende o estoque, qualquer apreciação futura após a data do exercício seria tributada para ele como ganho de capital. As taxas de ganho de capital são muito favoráveis ​​quando comparadas às taxas de imposto de renda ordinária se o ganho for tributado como ganho de capital "de longo prazo". Uma taxa máxima de 15% geralmente aplica-se a clientes únicos que têm renda tributável não superior a US $ 413.200 (US $ 464.850 para a apresentação casada conjuntamente). Os ganhos de capital a longo prazo que excedem esses limiares são tributados à taxa de 20%.
Código Seção 83 (b) Eleição.
A Seção 83 do Código fornece uma eleição através da qual o funcionário pode alterar esse resultado fiscal. A eleição só é possível se o estoque que ele compra no exercício da opção é, conforme mencionado acima, "substancialmente não recebido" (ou seja, (i) restrito e (ii) não transferível). Fazer a eleição exige que o empregado pague o imposto de renda ordinário no exercício de exercício da opção, mesmo que o estoque que ele recebe ainda seja restrito e intransferível (ou seja, os requisitos (i) e (ii) são satisfeitos). O imposto é baseado no excesso da FMV do estoque no momento desse exercício sobre o valor pago pelo imóvel. (Entretanto, a eleição ainda está disponível, mesmo que o empregado pague o valor total e não haja nenhum elemento de pechincha envolvido. Regra do Tesouro nº 1.83-2 (a)). Outras conseqüências fiscais são que a renda está sujeita a retenção; o empregado recebe uma base de imposto na propriedade igual à FMV no momento da transferência; Quando as restrições sobre o estoque desaparecem, ele não paga nenhum imposto adicional; e quando ele vende mais as ações, qualquer apreciação adicional é tratada como ganho de capital.
A vantagem da eleição da Seção 83 (b) é que ela permite que o empregado (uma vez que tenha pago o imposto de renda ordinário sobre qualquer "pechincha" recebida no momento da transferência do estoque para ele quando ele exerce a opção) para tratar o estoque como um investimento de capital para fins fiscais. Como resultado, ele controla o "timing" das consequências fiscais futuras até que ele venda o estoque mais tarde e, além disso, ele recebe tratamento de ganho de capital sobre essa apreciação quando ele vende. Esta é uma grande vantagem, uma vez que as taxas de ganho de capital são muito inferiores às taxas de renda ordinária.
A desvantagem da eleição é que o empregado deve pagar o imposto na frente assumindo que o valor no exercício é maior que o preço que ele paga pelo estoque. Além disso, se o estoque não subir de valor, mas faz uma desaceleração em vez disso, o empregado pode eventualmente acabar pagando mais impostos do que ele teria pago quando uma das restrições desapareceu.
As partes II e III desta postagem no blog examinarão as regras para a eleição da Seção 83 (b), as possíveis armadilhas de impostos e os relatórios de informações importantes que são necessários.
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Virginia La Torre Jeker J. D., BASEADA EM DUBAI.
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Um olhar atualizado sobre assuntos fiscais dos EUA para os American Expats, investidores estrangeiros no mercado dos EUA ou outras pessoas estrangeiras que tenham conexões com os EUA.

As opções de estoque estrangeiras são complicadas.
Como resultado da propriedade estrangeira, é comum que os empregados dos EUA recebam opções de ações de pais estrangeiros sujeitos a tributação nos Estados Unidos.
Para cumprir com o Código da Receita Federal, as opções de compra de ações concedidas aos empregados dos EUA devem ser concedidas pelo valor justo de mercado, a partir da data da concessão. Uma opção que é concedida com um preço de exercício inferior a FMV na data de concessão, conhecido como "desconto" opção de compra de ações, é considerada uma forma de compensação diferida não qualificada. Quando uma opção de compra com desconto é cobrada, existem penalidades ao abrigo da Seção 409A do Código, a menos que a opção de compra com desconto esteja formalmente em conformidade com a Seção 409A.
A principal questão para todos os empregadores que concedem opções de ações estrangeiras para funcionários dos EUA é se as opções são concedidas na FMV na data da concessão. É comum que os planos de opções em países estrangeiros concedam opções com base na FMV durante um período de tempo, como um período de 30 dias antes da concessão. Nos termos da Seção 409A, onde um estoque é facilmente negociável em um mercado de valores mobiliários estabelecido, um preço médio de venda pode ser usado se determinadas condições forem atendidas. A condição principal é que o período de média ocorre dentro do período de 30 dias anterior, ou o período de 30 dias após a data de concessão. Quando o estoque não é facilmente negociável em um mercado de valores mobiliários estabelecido, um método de avaliação razoável pode ser usado para determinar o valor justo de mercado.
Por exemplo, vamos assumir que o estoque da FMV da ABC Ltd. na data da concessão é de US $ 10. Uma opção é emitida de acordo com o plano de opção ABC de um pai estrangeiro com um preço de opção de US $ 9 na data da concessão. Se esta opção for cobrada quando as ações da FMV da ABC Ltd. aumentaram para US $ 15, US $ 6 estarão sujeitos à Seção 409A, resultando em imposto de renda imediato após aquisição (mesmo que a opção não seja exercida), um imposto especial de consumo de 20% e um adicional imposto com base em um pagamento insuficiente da penalidade de imposto.
Supondo que as opções da ABC Ltd. podem ser concedidas com um preço de exercício inferior a FMV na data de outorga, o afiliado dos Estados Unidos deve: determinar se o preço de exercício constituir a FMV na data de concessão nos termos dos regulamentos da seção 409A; alterar o plano de opções da ABC Ltd. para fornecer que as opções para os empregados dos EUA devem ser concedidas ao valor justo de mercado na data da concessão; ou limitar a habilidade do empregado para exercer as opções somente em um evento de distribuição permitido de acordo com a Seção 409A (por exemplo, após uma separação do serviço ou uma mudança no evento de controle), que pode não ser prático.
Se os empregados dos EUA exercem opções e mantenham ações em um país estrangeiro, os funcionários dos EUA precisarão relatar a existência de tais contas bancárias estrangeiras se mais de US $ 10.000 estiverem em tal conta a qualquer momento durante um ano civil. Este relatório é exigido nas regras do Banco Estrangeiro e da Conta Financeira.
É importante notar que, se a ABC Ltd. for negociada publicamente em um mercado de valores mobiliários estabelecido, certos "funcionários especificados" pode não receber pagamentos de um plano de compensação diferido não qualificado após a separação do serviço até seis meses após a saída. Por exemplo, digamos que um funcionário especificado tenha seu emprego rescindido e tem direito a um benefício de despedimento igual a dois anos de salário base em um único pagamento fixo. De acordo com a Seção 409A, o benefício de despedimento geralmente deve ser adiado por um período de seis meses. No entanto, de acordo com uma exceção da Seção 409A, um montante igual a $ 500,000 pode ser pago em 2018 antes do final do período de seis meses se o pagamento estiver relacionado com um contrato de indenização involuntário.
Uma vez que os pais ou afiliados estrangeiros podem não estar familiarizados com as leis tributárias dos Estados Unidos, é prudente que as empresas dos EUA com filiais ou paises estrangeiros revelem todos os planos de benefícios dos empregados, os programas e os acordos concedidos em um país estrangeiro que podem incluir compensação diferida para os empregados dos EUA.
Editor contribuinte Frank Palmieri, CPA, JD, LL. M (Fiscalidade) é um parceiro do escritório de advocacia Palmieri & amp; Eisenberg, com escritórios em Princeton, N. J., e Alexandria, Va.
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QUESTÕES FISCALIZADAS TRANSPORTE CANADÁ-EUA CRUZADAS EM CONEXÃO COM OPÇÕES DE STOCK EMPREGADO.
O Canadá e os EUA impõem funcionários que recebem benefícios de opções que são concedidos para adquirir ações em seu empregador ou uma entidade relacionada. Este artigo incidirá sobre a implicação do imposto canadense sobre as opções de ações dos empregados ("ESO") e sobre como essas regras se aplicam em certas situações transfronteiriças entre o Canadá e os EUA.
Como regra geral, os benefícios das opções de ações são tributados de acordo com a seção 7 da Lei do Imposto de Renda ("a Lei"). Não há resultados de tributação no momento em que o ESO é concedido - em vez disso, os resultados da tributação no momento em que o ESO é exercido. O valor tributável será igual ao excesso do mercado justo das ações nesse momento em relação ao preço de exercício.
Nos casos em que o ESO não estava "no dinheiro" no momento da concessão (ou seja, preço de exercício não inferior ao valor justo de mercado das ações naquele momento), uma dedução compensatória de 50% desse valor é permitida. Portanto, apenas 50% estão incluídos na renda tributável [1].
A base de custo das ações para fins de ganhos de capital efetivamente acaba sendo o valor justo de mercado no momento do exercício [2], de modo que o benefício não é taxado uma segunda vez quando as ações são vendidas.
O que acontece, no entanto, se houver um aspecto transfronteiriço entre o Canadá e os EUA para a situação? Os seguintes comentários irão lidar com as situações mais comuns.
Canadian Resident Exercing ESOs para Ações na Companhia dos EUA.
Enquanto as opções se relacionarem com o emprego, seja por uma subsidiária canadense ou pela própria instituição americana, as mesmas regras de tributação canadenses, conforme discutido acima, serão aplicadas.
Além disso, mesmo que o residente canadense não fosse residente quando os ESOs fossem concedidos, as regras acima ainda se aplicariam.
Supondo que o residente canadense não é um cidadão dos EUA, nenhum valor deve ser tributável nos EUA, exceto na medida em que se relaciona com o emprego nos EUA.
US Resident Exercing ESO for Shares in Canadian Company.
Na medida em que as opções se relacionem com o emprego no Canadá, as mesmas regras de tributação canadenses, conforme discutido acima, serão aplicadas [3].
Deve-se notar que essas regras serão aplicadas mesmo que o residente dos EUA não seja mais um empregado da empresa canadense no momento em que o ESO é exercido [4].
Canadian Expat Exercising ESO enquanto residente dos EUA.
De acordo com a legislação tributária doméstica do Canadá, um expatriado canadense que exerce um ESO enquanto residente nos EUA pode estar sujeito ao imposto canadense sobre a renda resultante, mesmo que esses rendimentos não se relacionem com o emprego no Canadá. Esse será o caso, desde que o rendimento se relaciona com um período durante o qual o residente residente no Canadá [5].
No entanto, é plausível que o Tratado impede o Canadá de tributar esses rendimentos se não se relacionar com emprego no Canadá [6].
Relacionado ao Emprego no Canadá e nos EUA.
E se houver emprego no Canadá e nos EUA para o empregador relevante (ou afiliado) entre o tempo que o ESO foi concedido e quando foi exercido? O Tratado contém uma regra de repartição especial que pode ser aplicada para determinar a medida em que a matéria tributável relacionada é considerada derivada de emprego no Canadá ou nos EUA. Esta regra, que se encontra no artigo 6º do "Anexo B" às Notas Diplomáticas do Protocolo de 2007, estabelece o seguinte:
"Para fins de aplicação do Artigo XV (Renda do Emprego) e do Artigo XXIV (Eliminação da Dupla Tributação) da Convenção aos rendimentos de um indivíduo em conexão com o exercício ou outra alienação (incluindo um exercício ou descarte considerado) de uma opção que foi concedido ao indivíduo como empregado de uma corporação ou de um fundo de fundos mútuos para adquirir ações ou unidades ("valores mobiliários") do empregador (que é considerado, para os fins desta Nota, para incluir qualquer entidade relacionada) em relação aos serviços prestados ou a ser prestada por esse indivíduo, ou em conexão com a alienação (incluindo uma alienação prescrita) de uma garantia adquirida sob essa opção, aplicar-se-ão os seguintes princípios:
(a) Sob reserva do disposto no parágrafo 6 (b) desta Nota, considera-se que o indivíduo derivou, em relação ao emprego exercido em um Estado Contratante, a mesma proporção desses rendimentos que o número de dias no período que começa em o dia em que a opção foi concedida e que termina no dia em que a opção foi exercida ou descartada, em que o principal local de trabalho do indivíduo para o empregador estava situado nesse Estado Contratante é do número total de dias em o período em que o trabalhador estava empregado pelo empregador; e.
(b) Não obstante o parágrafo 6 (a) desta Nota, se as autoridades competentes de ambos os Estados Contratantes concordarem que os termos da opção eram tais que a concessão da opção será devidamente tratada como transferência de propriedade dos valores mobiliários (por exemplo, porque as opções estavam dentro do dinheiro ou não estavam sujeitas a um período substancial de aquisição), então eles podem concordar em atribuir a renda de acordo ".
O efeito desta regra é geralmente que o benefício tributável é rateado com base no período de tempo durante o qual o principal local de trabalho é nos EUA ou no Canadá durante o período entre concessão e exercício.
[1] Parágrafo 110 (1) (d) da Lei - todas as referências legais subsequentes são para a Lei. No entanto, com a recente eleição de um governo liberal, a disponibilidade desta dedução pode ser limitada.
[2] Parágrafo 53 (1) (j)
[3] Parágrafo 115 (1) (a) (i); Artigo XV (1) da Convenção Fiscal Canadá-EUA ("o Tratado")
[4] Subsecção 7 (4)
[5] Parágrafo 115 (1) (a) (i)
[6] O parágrafo 1 do artigo XV do Tratado parece apenas permitir que o Canadá tribute um residente dos EUA em renda derivada do emprego no Canadá.
Um lendário especialista em planejamento fiscal internacional baseado em Canadá, o Michael Atlas é um contabilista profissional fretado em Toronto. Ele trabalha como consultor independente em questões fiscais canadenses de alto nível. Visite seu site na TaxCA, o Michael Atlas pode fornecer consultas diretas sobre uma ampla gama de questões fiscais canadenses de alto nível para contadores e advogados, bem como clientes privados com questões fiscais canadenses de GRANDE DINHEIRO.
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Como faço para inserir opções de ações de uma empresa estrangeira?
Eu exerci as opções de compra de ações de uma empresa estrangeira em 2018 (concedido em 2018). O produto da venda foi pago usando o sistema de folha de pagamento - e mostra como saldo bruto e líquido (impostos retidos). Preciso denunciar esta venda? Em caso afirmativo, como?
Por que você deseja denunciar isso?
Resposta recomendada.
1 pessoa achou isso útil.
Só posso adivinhar que você exerceu e vendeu as ações no mesmo dia. Isso parece estar implícito aqui, no entanto, que "o produto da venda foi pago usando o sistema de folha de pagamento" parece muito estranho, pois certamente não é o que normalmente acontece nos EUA.
Se é realmente o caso de você ter exercido a opção, vendeu todas as ações, o dinheiro foi passado de volta para seu empregador que incluiu o "lucro" (o spread entre o que você pagou para o exercício eo valor real realizado na venda) em seu W-2 e impostos retidos, então não consigo ver como você tem alguma coisa para denunciar.
Por que você deseja denunciar isso?
Sim, este é exatamente o caso. Foi considerado um "exercício sem dinheiro" e o spread / lucro no exercício foi incluído no meu W-2 (impostos retidos). Obrigado!
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Mais ações.
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